Расчеты аккредитивами

Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточна широка, ее удельный вес в структуре в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно - командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка, оплату товарно - материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банкэмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Если банк, выставивший аккредитив (банк - эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

В соответствии с Положением о безналичных расчетах предусмотрена возможность использования аккредитива нескольких видов, применяемых в банковской практике:

Покрытые. Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент), списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет № 40901 «Аккредитивы к оплате».

Схема документооборота при расчете аккредитивом с предварительным депонированием денежных средств.

1. Заключение договора.

2. Передача в банк заявления на открытие аккредитива и платежного поручения на депонирование денежных средств на внутрe банковский счет 40901.

3. Списание средств со счета покупателя на сче 40901.

4. Перевод средств в банк поставщика (исполняющий банк).

5. Зачисление средств на счет «Аккредитива» в исполняющем банке.

6. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.

7. Поставка товара.

8. Предоставление в банк документов, подтверждающих отгрузку товаров.

9. Списание средств со счета «Аккредитивы к оплате» и зачисление их на расчетный счет поставщика.

10. Сообщение об использовании аккредитива, направляется в банк плательщика (банк-эмитент).

11. Сообщение покупателя об использовании аккредитива.

Непокрытые. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк, В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный «А». Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим «А», корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списать платежи по «А» в пользу поставщика-получателя средств со своего корр. счета.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов с использованием банковской гарантии.

1 Заключение договора.

2. Передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка.

3. Отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка».

4. Сообщение об открытии аккредитива исполняющему банку.

5. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.

6. Поставка товара.

7. Предоставление в банк документов, подтверждающих отгрузку товаров.

8. Зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика.

9. Сообщение об использовании аккредитива, направляется в банк плательщика (банк-эмитент).

10. Сообщение покупателя об использовании аккредитива.